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香港稅局有條件豁免分期繳付2018/19課稅年度稅單的附加費

2020-01-02 09:52:12   來源:香港稅務局   評論:評論已關閉 點擊:

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合資格申請人士
 
因財政困難而未能依時清繳稅款的納稅人,可在稅單繳稅期限日前申請分期繳稅。
 
《稅務條例》規定在繳稅期限日仍未清繳的稅款可加征不多于 5% 的附加費;而在繳稅限期日 6 個月后仍未繳交的稅款和 5% 的附加費,則會加征不多于 10% 的附加費。
 
因應當前的經濟環境及一些納稅人(包括個人及公司)可能面對財政困難,政府于 2019 年 12 月 4 日公布有關繳稅的紓困措施。凡因財政困難獲批準分期繳付于 2019 年 12 月至 2020 年12月間發出的 2018/19 課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的納稅人,如能依期繳交所有分期款項,則可獲豁免征收附加費,豁免期以稅單的繳稅期限日起計的一年為上限。如納稅人已在繳稅期限日依期繳付稅單的第一期稅款,但獲批準分期繳付稅單的第二期稅款,一年的豁免上限會由稅單的第二期稅款的繳稅期限日起計。
 
假若納稅人未能按照分期繳稅安排準時繳交分期款項,有關安排會被取消,所有尚未清繳的稅款會被加征不多于 5% 的附加費。如在加征 5% 附加費的 6 個月后仍有未繳交的稅款及 5% 附加費,則會被加征不多于 10% 的附加費。
 
上述特別安排只適用于薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單。
 
如何申請
 
納稅人可透過以下辦法申請:
 
填妥申請表格
 
個別人士/ 獨資經營業務者
IR1360 號表格 (2018/19 課稅年度)
 
合伙業務
IR1360A 號表格 (2018/19 課稅年度)
 
法團
IR1360B 號表格 (2018/19 課稅年度)
 
親身到稅務大樓 6 字樓(個別人士)或 7 字樓(法團、合伙業務及離港個案)追討欠稅組辦理
 
地址和辦公時間
 
以書面申請
無論以任何形式申請,申請人須提交以下佐證資料及文件:
 
申請人須提交以下佐證資料及文件
 
申請人須提供他們的日間聯絡電話號碼,以便稅務局職員在有需要時與申請人聯絡,避免因需時索取進一步資料而引致延誤。
 
 
有條件豁免分期繳付 2018/19 課稅年度稅單的附加費的常見問題
 
①問:于2019年12月4日公布的豁免獲批準分期繳稅的納稅人未清繳稅款附加費的紓困措施適用于甚么課稅年度及種類的稅單?是否個別人士及公司納稅人均可受惠于此紓困措施?
 
答:有關豁免獲批準分期繳稅的納稅人未清繳稅款附加費的紓困措施只適用于2019年12月至2020年12月間發出的2018/19課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單。紓困措施并不適用于物業稅稅單。因財政困難而未能依時清繳稅款的個別人士及公司納稅人均可提出申請。
 
 
②問:要符合甚么條件才可根據2019年12月4日公布的紓困措施獲豁免征收附加費?
 
答:在紓困措施下申請分期繳稅的納稅人須列明因何財政上出現困難而未能依時交稅。在提交申請時,納稅人須提交下列資料 :
 
申請分期繳稅的納稅人須列明因何財政上出現困難而未能依時交稅。在提交申請時,納稅人須提交下列資料
 
稅務局會因應個別納稅人的經濟狀況批出不同還款期的分期繳稅安排,獲批準的還款期一般不會超過 6 個月。在個別特殊情況下,獲批準的還款期可能會稍長,但一般也不會超過 12 個月。納稅人必須按照批出的分期繳稅安排準時繳付全數分期款項,才可獲豁免征收附加費,豁免期以稅單的繳稅期限日起計的一年為上限。
 
③問:分期繳稅申請需要在何時作出?如果在稅單列明的繳稅日期前未能收到稅務局的回復,應該如何繳稅?
 
答:因財政困難而未能依時清繳2018/19課稅年度薪俸稅利得稅及個人入息課稅稅單的稅款的納稅人,應在有關稅單的繳稅期限日前盡早申請分期繳稅。稅務局會在收到申請的21個工作天內批出分期,或因應申請人的財政狀況調整他的分期建議。在稅務局作出回復前,納稅人可暫時按照他的分期繳稅建議,先行繳款。如納稅人未能証實財政困難而分期申請不獲批準,稅務局會發信通知納稅人并要求納稅人于繳稅期限,或發信日期后的14天內清繳稅款,以免被加征5% 附加費。另一方面,稅單上若同時包括2019/20課稅年度暫繳稅,而納稅人預計2019/20課稅年度的應課稅入息或應評稅利潤將較2018/19課稅年度下跌超過一成,可于稅單列明的繳稅日期前28天內向稅務局申請暫緩繳付部分或全數的暫繳稅。若申請緩繳暫繳稅獲得批準,納稅人或可一次過清繳稅款余額而無須申請分期繳稅。
 
④問:如未能按照批出的分期繳稅安排繳付分期,欠稅是否會被加征附加費?怎樣計算有關附加費?
 
答:如納稅人未能按照批出的分期繳稅安排繳付稅款,有關分期繳稅安排以及有條件豁免征收附加費的特別安排會被即時取消,當時尚未清繳的稅款會被加征5%的附加費,稅務局并會立即就欠稅采取追討行動。如在加征5%附加費的 6 個月后仍有未繳交的稅款及5%附加費,則會被加征10%的附加費。
 
⑤問:我收到2020年1月6日發出的2018/19課稅年度最后評稅連同2019/20課稅年度暫繳稅的薪俸稅稅單,第一期稅款45,000元須于2020年2月17日或之前繳付,第二期稅款15,000元須于2020年5月11日或之前繳付,合共60,000元;但因突發家庭事故須要支付一大筆現金致財政上出現困難,未能依時繳交,希望分6期繳交稅款,應該怎樣申請?
 
答:你應填妥分期繳稅申請表格連同所需的佐證文件于稅單的繳稅期限日(即2020年2月17日)前盡早交回稅務局。經核實你是因財政困難未能依時交稅后,稅務局會發信批準有關申請。假設你于2020年1月10日提出分6期于每月的第17天繳款并獲得批準,你會收到分期繳稅通知書及6張繳款單,要求你按下列的繳稅安排繳付稅款:
 
繳稅安排繳付稅款
 
如你未能按照批出的分期繳稅安排繳付款項,有關分期繳稅安排以及有條件豁免征收附加費的特別安排會被即時取消,當時尚未清繳的稅款會被加征5%的附加費。以上列批出的分期繳稅安排為例,假設你已依期繳付首4期的款項,但未能如期繳付第5期的款項,則尚未清繳的第5及第6期稅款總額便會被加征5%的附加費。
 
⑥問:稅務局會否接受延期繳交于 2019 年 12 月至 2020 年12月間發出的2018/19課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的稅款并豁免加征附加費的申請?
 
答:稅務局不會接受延期繳稅的申請。如果納稅人因財政上出現困難而未能依時交稅,可以向稅務局申請分期繳付稅款。稅務局會按照納稅人的經濟情況,考慮有關申請。獲批準分期繳付于 2019 年 12 月至 2020 年12月間發出的 2018/19 課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的納稅人,如能依期繳交所有分期款項,則可獲豁免征收附加費,豁免期以稅單的繳稅期限日起計的一年為上限。
 
⑦問:如因財政困難而需申請分期繳付2018/19課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅的納稅人,未能在稅單的繳稅期限日或之前提出分期繳稅申請,可以怎么辦?
 
答:納稅人應盡快填妥分期繳稅申請表格連同相關佐證資料及文件提交稅務局,并說明未能于稅單繳稅期限日或之前提出分期繳稅申請的原因,以便稅務局考慮有關申請。
 
⑧問:在紓困措施下,繳付2018/19課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的納稅人,是否只要在繳稅期限日起計的一年內清繳有關稅款便不會被加征附加費?
 
答:豁免征收附加費的安排只適用于獲批準分期繳付于 2019 年 12 月至 2020 年12月間發出的 2018/19 課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的納稅人。如納稅人能按照批出的分期繳款安排依期繳交所有分期款項,則可獲豁免征收附加費,豁免期以稅單的繳稅期限日起計的一年為上限。如納稅人沒有向稅務局申請分期繳稅并獲得批準,便必須按照稅單上的指示依期交稅,否則逾期未繳的稅款會被加征附加費,稅務局亦會就欠稅采取追討行動。
 
 
稅務局提供以下設施協助納稅人申請分期繳稅
 
電話查詢熱線 187 8033
提交申請傳真號碼 2519 6757 (個別人士/獨資經營業務者) 及2845 8850 (合伙業務/法圑);
專用郵箱 ( 香港告士打道郵政局郵箱 28497 號 ) 接收郵遞申請。
稅務局承諾在收到申請后的 21 個工作天內回復申請人。
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